欧莱雅染发霜5、附件—基本格式以外常见的披露事项范例(2014年度)

2021年2月23日发(作者：牡蛎是什么)
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2
：

目录



（一）财务报表编制基础部分举例

.
................. .................................................. ...................
2

（二）房地产开发企业、建造合同形成有关存货政策的披露
..............................................
3

（三）选用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产相关政策披露

................................
3

（四）生物资产会计政策披露

........................ .................................................. ....................
4

（五）油气资产会计政策披露

........................ .................................................. ....................
6

（六）附回购条件的资产转让

........................ .................................................. ....................
6

（七）

回购股份

................................. .................................................. ...............................
6

（八）维修基金核算方法
.............................. .................................................. .....................
7

（九）质量保证金核算方法................................................ ..................................................
7

（十）收入会计政策
...................... .................................................. ....................................
7

（十一）因公共利益进行搬迁而收到的搬迁补偿

.
........... .................................................. ...
8

（十二）资产证券化业务
................ .................................................. ...................................
9

（十三）套期会计
................................. .................................................. .............................
9

（十四）特殊目的主体或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体

...................
11
（十五）合并范围发生变更的说明举例
........................ .................................................. ...
11
（十六）货币资金说明举例
................... .................................................. ...........................
11
（十七）交易性金融资产说明举例

.
................. .................................................. .................
1
2
（十八）房地产公司的存货注释
........................... .................................................. ...........
1
3
（十九）长期股权投资未确认投资损失披露举例

.
........... .................................................. .
1
5
（二十）投资性房地产说明举例
.............. .................................................. ........................
1
5
（二十一）固定资产减值准备计提情况
........................ .................................................. ...
1
5
（二十二）生产性生物资产的注释

.
.. .................................................. ................................
1
6
（二 十三）油气资产的注释
.................................... .................................................. ..........
1
8
（二十四）商誉减值测试方法说明

.
............................................. .......................................
1
9
（二十五）房地产公司预收款项注释披露

.
.............. .................................................. .........
2
2
（二十六）职工薪酬
——
非货币性福利披露举例

.
... .................................................. .........
2
2
（二十七）应付债券
——
可转换债券、 认股权和债券分离交易的可转换债券适用

.
...........
2
3
（二十八）库存股注释披露
................... .................................................. ...........................
2
3
（二十九）专项储备注释披露

........................ .................................................. ..................
2
4
（三十）一般风险准备注释披露格式

..................... .................................................. ..........
2
4
（三十一）建造合同项目收入注释披露格式

.............................................. ........................
2
4
（三十二）股份支付
——
权益工具公允价值确定方法
.......... .............................................
2
4
（三十三）股份支付计划
................... .................................................. ..............................
2
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（一）财务报表编制基础部分举例

1
、持续经营能力存在重大疑虑

截至
20
XX
年
XX
月
X
日止，本公司
【累计亏损人民币
XX
元，
/
负债总额超过资
产总额人民币
XX
元，
/
流动负 债合计金额超过流动资产合计金额人民币
XX
元】
。因本
公司之
【母 公司
/
股东
XX
公司】
同意在可预见的将来
【不催收本公司 所欠之款项，并
就本公司在可预见将来所欠的款项到期偿还时】
提供一切必须之财务支援，以维 持本
公司的继续经营，因此本财务报表系在持续经营假设的基础上编制。

【应披露导 致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素，以及管理层针对上述因
素提出的应对计划及其对持续经营能 力的影响。

如果资产负债表日后事项表明持续经营假设不再适用，则公司不应在持续经营的< br>基础上编制财务报表。

以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，企业应当采用其他 基础编制财务报
表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制以及未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。
】

2
、首次执行新企业会计准则以及相关的首次执行日衔接方法的说明

本公司 自
【
20XX
年
1
月
1
日】
起执行企业会 计准则，并已按照《企业会计准则第
38
号－首次执行企业会计准则》
（以下简称“38
号准则
”
）
第五条至第十九条及其他相关
规定，对可比年 度的财务报表予以追溯调整。除
38
号准则第五条至第十九条及其他相
关规定要求追溯 调整的项目外，本公司可比年度的财务报表仍按根据原企业会计准则
和《企业会计制度》厘定的会计政策 编制，该等会计政策与本公司编制
【
20XX
年度】
财务报表时采用的会计政 策存在一些差异，这些会计政策差异已于
附注四的各相关部
分
中披露。

3
、同时按境内外会计准则编制财务报表的说明

本公司
【
20XX
年
1
月
1
日】
起执行企业会计准则。
< br>本公司除按新会计准则编制和披露财务报表外，还属于需按照
【国际
/
香港】< br>财务
报告准则对外提供财务报表的
【
H
股
/B
股】< br>上市公司，根据《企业会计准则解释第
1
号》第一条的有关规定，对于新会计准则与【国际
/
香港】
财务报告准则不存在准则差
异的交易或事项，除了按照《 企业会计准则第
38
号－首次执行企业会计准则》
（以下
简称
“38
号准则
”
）第五条至第十九条及其他相关规定进行追溯调整外，本公司根据取
得的相关信息，以本公司按照
【国际
/
香港】
财务报告准则编制的财务报表为 基础，对
38
号准则第五条至第十九条及其他相关规定以外的其他交易和事项因执行新会计准则
而发生的会计政策变更也对可比年度财务报表进行了追溯调整。


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（二）房地产开发企业、建造合同形成有关存货政策的披露

1
、房地产开发企业有关存货政策的披露

存货按成本进行初始计量。存货主 要包括库存材料、在建开发产品（开发成本）
、
已完工开发产品和意图出售而暂时出租的开发产 品等。开发产品的成本包括土地出让
金、基础配套设施支出、建筑安装工程支出、开发项目完工之前所发 生的借款费用及
开发过程中的其他相关费用。
存货发出时，
采用
【先进先出法
/
加权平均法
/
个别计价法】
确定其实际成本。

2
、建造合同形成的存货政策披露

建造合同按实际成本计量，包括从合同签 订开始至合同完成止所发生的、与执行
合同有关的直接费用和间接费用。为订立合同而发生的差旅费、投 标费等，能够单独
区分和可靠计量且合同很可能订立的，在取得合同时计入合同成本；未满足上述条件< br>的，则计入当期损益。

在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利（亏损）与已结 算的价款在资产
负债表中以抵销后的净额列示。在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利（亏损）之和超过已结算价款的部分作为存货列示；在建合同已结算的价款超过累计已发
生的成本与累计 已确认的毛利（亏损）之和的部分作为预收款项列示。

（三）选用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产相关政策披露

采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，会计政策选择的依据为：


①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。
【
详细说明证据
】

②本公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关
信息，从而对投 资性房地产的公允价值作出合理的估计。
【
详细说明证据
】

③本公 司投资性房地产的公允价值进行估计时采用的关键假设和主要不确定因素
为：
【
根据实 际情况详细说明
】

本公司不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，在资产负债表日以 投资性房地产
的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
确定投资性房地产的公允价值时，参照活跃市场上同类或类似房地产的现行市场
价格；无 法取得同类或类似房地产的现行市场价格的，参照活跃市场上同类或类似房
地产的最近交易价格，并考虑 交易情况、交易日期、所在区域等因素，从而对投资性
房地产的公允价值作出合理的估计；或基于预计未 来获得的租金收益和有关现金流量
的现值确定其公允价值。

【在极少的情况下，若有 证据表明，本公司首次取得某项投资性房地产（或某项
现有房地产在完成建造或开发活动或改变用途后首 次成为投资性房地产时）时，该投
资性房地产的公允价值不能持续可靠取得的，对该投资性房地产采用成 本模式计量直
至处置，并且假设无残值。
】


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自用房地产或存货转 换为投资性房地产时，按照转换当日的公允价值计价，转换
当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计 入当期损益；转换当日的公允价值大于
原账面价值的，其差额确认为其他综合收益。投资性房地产转换为 自用房地产时，以
转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入< br>当期损益。

（四）生物资产会计政策披露

（
1
）消耗性生物资产

消耗性生物资产是指为出售而持有的、或在 将来收获为农产品的生物资产，包括
生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。消耗性生 物资产按照成本
进行初始计量。自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本，为该资产在【收获
/
郁闭
/
出售
/
出售或入库】
前发生的 可直接归属于该资产的必要支出，
包括符合资
本化条件的借款费用。消耗性生物资产在
【收获
/
郁闭
/
入库】
后发生的管护、饲养费用
等后续支出 ，计入当期损益。

消耗性生物资产在收获或出售时，采用
【加权平均法
/< br>个别计价法
/
蓄积量比例法
/
轮伐期年限法】
按账面价值结转 成本。

资产负债表日，消耗性生物资产按照成本与可变现净值孰低计量，并采用与确认
存货跌价准备一致的方法计算确认消耗性生物资产的跌价准备。如果减值的影响因素
已经消失的，减记 的金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回
金额计入当期损益。

【选择：适用于有确凿证据表明生物资产的公允价值能够持续可靠取得时，对生
物资产采用公允价值计 量的情况：

消耗性生物资产有活跃交易市场，而且本公司能够从交易市场上取得同类或类似< br>消耗性生物资产的市场价格及其他相关信息，从而对消耗性生物资产的公允价值作出
合理估计；或 虽不存在活跃市场，但本公司采用【
XX
方法】
，有确凿证据表明其公允
价值 可以可靠计量，本公司对消耗性生物资产采用公允价值进行后续计量，公允价值
的变动计入当期损益。< br>】

如果消耗性生物资产改变用途，作为生产性生物资产，改变用途后的成本按改变用途时的账面价值确定。如果消耗性生物资产改变用途，作为公益性生物资产，则按
照《企业会计准 则第
8
号
——
资产减值》规定考虑是否发生减值，发生减值时先计提
减值准备，再按计提减值准备后的账面价值确定。

（
2
）生产性生物资产

生产性生物资产是指为产出农产品、提供劳 务或出租等目的而持有的生物资产，
包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。生产性生物资产按照成本进行 初始计量。自行
营造或繁殖的生产性生物资产的成本，为该资产在达到预定生产经营目的前发生的可
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直接归属于该资产的必要支出，包括符合资本化条件的借款费用。

【生产性生物资产 有活跃的交易市场，且本公司能够从交易市场上取得同类或类
似生产性生物资产的市场价格及其他相关信 息，从而对生产性生物资产的公允价值作
出合理估计；对于不存在活跃交易市场的生产性生物资产，若本 公司采用【
XX
估值方
法】
，有确凿证据表明其公允价值可以可靠计量，本公 司对消耗性生物资产采用公允价
值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。
】
/
【生产性生物资产在达到预定生产
经营目的后采用【年限平均法
/
工作量法< br>/
产量法】在使用寿命内计提折旧。各类生产性
生物资产的使用寿命、预计净残值率和年 折旧率列示如下：

类别

XXX
XXX


使用寿命

预计净残值率



年折旧率（
%
）



本公司至少于年度终了对生 产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进
行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理。
生产性生物资产出售、盘亏、死亡或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费
后的差额 计入当期损益。

本公司在每一个资产负债表日检查生产性生物资产是否存在可能发生减值的迹
象。如果该资产存在减值迹象，则估计其可收回金额。估计资产的可收回金额以单项
资产为基础 ，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，则以该资产所属的资产
组为基础确定资产组的可收回金 额。如果资产的可收回金额低于其账面价值，按其差
额计提资产减值准备，并计入当期损益。

上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。

如果生产性生物资产改变用 途，作为消耗性生物资产，其改变用途后的成本按改
变用途时的账面价值确定；若生产性生物资产改变用 途作为公益性生物资产，则按照
《企业会计准则第
8
号
――
资产减值 》规定考虑是否发生减值，发生减值时先计提减
值准备，再按计提减值准备后的账面价值确定。

（
3
）公益性生物资产

公益性生物资产是指以防护、环境保护为主 要目的的生物资产，包括防风固沙林、
水土保持林和水源涵养林等。公益性生物资产按照成本进行初始计 量。自行营造的公
益性生物资产的成本，为该资产在郁闭前发生的可直接归属于该资产的必要支出，包< br>括符合资本化条件的借款费用。

公益性生物资产在郁闭后发生的管护、饲养费用等后续支出，计入当期损益。

公益性生物资产按成本进行后续计量。公益性生物资产不计提资产减值准备。

公益性 生物资产出售、盘亏、死亡或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费
后的差额计入当期损益。


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如果公益性生物资产 改变用途，作为
【消耗性生物资产
/
生产性生物资产】
，其改变
用途 后的成本按改变用途时的账面价值确定。

（五）油气资产会计政策披露

开 发井及相关辅助设备的成本予以资本化。探井成本在决定该井是否已发现探明
储量前先行资本化为在建工 程。探井成本会在决定该井未能发现探明储量时计入损益。
然而，尚未能确定发现探明储量，则其探井成 本在完成钻探后并不会按资产列账多于
一年。若于一年后仍未能发现探明储量，探井成本则会计入损益。 其他所有勘探成本
（包括地质及地球物理勘探成本）在发生时计入当期利润表。除非出售涉及整项探明< br>储量的油气区块，否则有关的资产不会被确认。此等出售油气资产的收入被贷记入油
气资产的账面 价值。


本公司对油气资产未来的拆除费用的估计是按照目前的行业惯例，考虑了预 期的
拆除方法，并参考了工程师的估计后进行的。相关拆除费用按考虑信用评级后的无风
险报酬 率折为现值并资本化作为油气资产价值的一部分，于其后进行摊销。

有关探明
的油气资产的资本化成本是按产量法计提折耗。

【公司应披露：与 各类油气资产相关支出的资本化标准；各类油气资产的折耗或
摊销方法、减值测试方法和减值准备计提方 法；采矿许可证等执照费用的会计处理方
法；油气储量估计的判断依据等。
】

（六）附回购条件的资产转让

（
1
）买入返售金融资产

根据协议承诺将于未来某确定日期返售的金融资产不在资产负债表内予以确认。
买入该等资产所 支付的成本
（包括利息）
，
在资产负债表中作为买入返售金融资产列示。
买入 价与返售价之间的差额在协议期内按实际利率法确认，计入利息收入。

（
2
）卖出回购金融资产款

根据协议承诺将于未来某确定日期回购 的已售出的金融资产不在资产负债表内予
以终止确认。出售该等资产所得的款项（包括利息）
， 在资产负债表中作为卖出回购金
融资产款列示。售价与回购价之间的差额在协议期内按实际利率法确认， 计入利息支
出。

（七）回购股份

股份回购中支付的对价和交易费 用减少股东权益，回购、转上或注销本公司股份
时，不确认利得或损失。

转让库存股 ，按实际收到的金额与库存股账面金额的差额，计入资本公积，资本
公积不足冲减的，冲减盈余公积和未 分配利润。注销库存股，按股票面值和注销股数
减少股本，按注销库存股的账面余额与面值的差额，冲减 资本公积，资本公积不足冲
减的，冲减盈余公积和未分配利润。


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（八）维修基金核算方法

本公司根据
【
XX [XXXX] XX
号《
XX
市住宅区公共设施专用基金管理试行规定》
和《
XX
市房屋本体维修基金管理规定》
】
，按各开发产品总投资的
【
2%
】
提取公共设
施专用基金计入
“
在建开发产品
”
；竣工期满 一年，多层住宅按
【
XX
元
/
平方米】
，高层
住宅 按
【
XX
元
/
平方米】
向业主收取房屋本体维修基金。
【
如果集团内有物业管理公司，应当披露收到业主委托代为管理的公共维修基金
的核算方法。
】

（九）质量保证金核算方法

在支付建安工程结算 款时，
按合同确定的质量保证金比例进行扣款并在
“
应付账款
”
科目 下分单位核算。质量保证期满，未发生工程质量问题，则根据公司工程开发部门
的通知退还质量保证金。

（十）收入会计政策

1
、房地产开发企业销售收入部分会计政策

对于房地产购买方在建造工程开 始前能够规定房地产设计的主要结构要素，或者
能够在建造过程中决定主要结构变动的，房地产建造协议 符合建造合同定义，本公司
对于所提供的建造服务按照《企业会计准则第
15
号
—
建造合同》确认相关的收入和费
用；对于房地产购买方影响房地产设计的能力有限（如仅能 对基本设计方案做微小变
动）的，本公司按照《企业会计准则第
14
号－收入》中有关 商品销售收入确认的原则
和方法，并结合本公司房地产销售业务的具体情况确认相关的营业收入。

【对采用分期收款方式销售、出售自用房屋、代建房屋和工程业务、出租物业、
物业管理等 应单独披露有关收入确认方法。例如：
】

①

开发产品

已经完工并验收合格，签订了销售合同并履行了合同规定的义务，即开发产品所
有权上的主要风 险和报酬转移给购货方；公司不再保留通常与所有权相联系的继续管
理权，也不再对已售出的商品实施有 效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经
济利益很可能流入；并且该项目已发生或将发生的成本能 够可靠地计量时，确认销售
收入的实现。


②分期收款销售
在开发产品已经完工并验收合格，签订了分期收款销售合同并履行了合同规定的
义务，相关的经济利 益很可能流入，并且该开发产品成本能够可靠地计量时，按照应
收的合同或协议价款的公允价值确定收入 金额；应收的合同或协议价款与其公允价值
间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计 入当期损益。

③

出售自用房屋：自用房屋所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方，公司不再
保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制，收入

7
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的金额能够可靠地计 量，相关的经济利益很可能流入，并且该房屋成本能够可靠地计
量时，确认销售收入的实现。

④代建房屋和工程业务

代建房屋和工程签订有不可撤销的建造合同，与代建房屋和工 程相关的经济利益
能够流入企业，代建房屋和工程的完工进度能够可靠地确定，并且代建房屋和工程有< br>关的成本能够可靠地计量时，采用完工百分比法确认营业收入的实现。

⑤出租物业收入确认方法

按租赁合同、协议约定的承租日期（有免租期的考虑免租期 ）与租金额，在相关
租金已经收到或取得了收款的证据时确认出租物业收入的实现。


⑥其他业务收入确认方法

按相关合同、协议的约定，与交易相关的经济利益很可能流 入企业，收入金额能
够可靠计量，与收入相关的已发生或将发生成本能够可靠地计量时，确认其他业务收
入的实现。

2
、销售产品或提供劳务同时授予客户奖励积分的会计政策

对于销售产品或 提供劳务同时授予客户奖励积分的业务，本公司在销售产品或提
供劳务的同时，将销售取得的货款或应收 货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入
与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货 款扣除奖励积分公允价
值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。

客户兑换奖励积分时，本公司将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认
为收入，确认为收入的金 额以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取
奖励的积分总数的比例为基础计算确定。获得 奖励积分的客户满足条件时有权取得第
三方提供的商品或劳务的，如果本公司代表第三方归集对价，本公 司应在第三方有义
务提供奖励且有权接受因提供奖励的计价时，将原计入递延收益的金额与应支付给第< br>三方的价款之间的差额确认为收入；如果本公司自身归集对价，应在履行奖励义务时
按分配至奖励 积分的对价确认收入。

3
、如有提供广告服务易货交易，可参考以下描述披露会计政策：

本公司向 顾客提供广告服务以换取该顾客向本公司提供广告服务的，只有在所交
换的广告服务不相同或相似，且符 合收入确认条件时，才能按本公司所提供的广告服
务的公允价值确认收入。

（十一）因公共利益进行搬迁而收到的搬迁补偿

本公司因城镇整体规划、库区建设、 棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬
迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，作为专项应 付款处理。其中，属于
对本公司在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、 停
工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，自专项应付款转入递延收益，并根据其性质

8
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按照与资产相关的政 府补助和与收益相关的政府补助核算，取得的搬迁补偿款扣除转
入递延收益的金额后如有结余的，确认为 资本公积。

（十二）资产证券化业务

【注：若公司的资产证券化安排与以 下会计政策所描述的不一致，请根据实际情
况修订。
】

本公司将部分
【应收款项】

（
“信托财产”
）证券化，将 资产信托给特定目的实体，
由该实体向投资者发行优先级资产支持证券，本公司持有次级资产支持证券， 次级资
产支持证券在优先级资产支持证券本息偿付完毕前不得转让。本公司作为资产服务商，
提 供资产维护和日常管理、年度资产处置计划制定、制定和实施资产处置方案、签署
相关资产处置协议和定 期编制资产服务报告等服务；同时本公司作为流动性支持机构，
在优先级资产支持证券的本金未能得到足 额偿付时提供流动性支持，以补足利息或本
金的差额。信托财产在支付信托税负和相关费用之后，优先用 于偿付优先级资产支持
证券的本息，全部本息偿付之后剩余的信托财产作为次级资产支持证券的收益，归 本
公司所有。本公司实际上保留了信托财产几乎所有的风险和报酬，故未对信托财产终
止确认； 同时，本公司对特定目的实体具有实际控制权，已经将其纳入合并财务报表
范围。

在 运用证券化金融资产的会计政策时，本公司已考虑转移至其他实体的资产的风
险和报酬转移程度，以及本 公司对该实体行使控制权的程度：

-
当本公司已转移该金融资产所有权上几乎全部 风险和报酬时，
本公司予以终止确
认该金融资产；

-
当本公司保 留该金融资产所有权上几乎全部风险和报酬时，
本公司继续确认该金
融资产；

-
如本公司并未转移或保留该金融资产所有权上几乎全部风险和报酬，
本公司考虑< br>对该金融资产是否存在控制。如果本公司并未保留控制权，本公司终止确认该金融资
产，并把在转 移中产生或保留的权利及义务分别确认为资产或负债。如本公司保留控
制权，则根据对金融资产的继续涉 入程度确认金融资产。

（十三）套期会计

为规避某些风险，本公司把某些 金融工具作为套期工具进行套期。满足规定条件
的套期，本公司采用套期会计方法进行处理。本公司的套 期包括公允价值套期、现金
流量套期以及对境外经营净投资的套期。对确定承诺的外汇风险进行的套期， 本公司
作为
【现金流量套期
/
公允价值套期】
处理。
本公司在套期开始时，记录套期工具与被套期项目之间的关系，以及风险管理目
标和进行不同套期交 易的策略。此外，在套期开始及之后，本公司会持续地对套期有
效性进行评价，以检查有关套期在套期关 系被指定的会计期间内是否高度有效。


9
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（
1
）公允价值套期

被指定为公允价值套期且符合条件的的衍生工 具，其公允价值变动形成的利得或
损失计入当期损益。被套期项目因被套期风险形成的利得或损失也计入 当期损益，同
时调整被套期项目的账面价值。

当本公司撤销对套期关系的指定、套期 工具已到期或被出售、合同终止或已行使、
或不再符合运用套期会计的条件时，终止运用套期会计。
（
2
）现金流量套期

被指定为现金流量套期且符合条件的的 衍生工具，其公允价值的变动属于有效套
期的部分确认为其他综合收益并计入资本公积，无效套期部分计 入当期损益。

如果对预期交易的套期使本公司随后确认一项金融资产或金融负债的，原计入资
本公积的金额将在该项资产或债务影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益；如
果本公司预 期原计入资本公积的净损失全部或部分在未来会计期间不能弥补，则将不
能弥补的部分转出，计入当期损 益。

如果对预期交易的套期使本公司随后确认一项非金融资产或非金融负债，
则将< br>【已
计入资本公积的利得或损失转出，计入该项非金融资产或非金融负债的初始成本中
/
原
计入资本公积的金额在该项非金融资产或非金融债务影响企业损益的相同期间转出，
计入当期损益。
】
如果预期原计入资本公积的净损失全部或部分在未来会计期间不能弥
补的，则将不能弥补的部分转出，计入当期损益。

除上述情况外，原计入资本公积的金额在被 套期预期交易影响损益的相同期间转
出，计入当期损益。

当本公司撤销了对套期关系 的指定、套期工具已到期或被出售、合同终止、已行
使或不再符合套期会计条件时，终止运用套期会计。 套期会计终止时，已计入资本公
积的累计利得或损失，将在预期交易发生并计入损益时，自资本公积转出 计入损益。
如果预期交易不会发生，则将计入资本公积的累计利得或损失立即转出，计入当期损
益。

（
3
）境外经营净投资套期

境外经营净投资的套期 采用与现金流量套期类似的方法进行核算。套期工具的利
得或损失中，属于有效套期的部分确认为其他综 合收益并计入资本公积，无效套期部
分的利得或损失则计入当期损益。

已计入资本公积的利得和损失，在处置境外经营时，自资本公积转出，计入当期
损益。


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（十四）特殊目的主体或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体

合并范围 中包括的特殊目的主体为
XX
公司，
XX
公司为公司提供设备维修服务。合并范围中包括的特殊目的主体
XX
公司与本公司的主要业务往来及合并报表内确认
的
XX
公司的主要资产、负债项目及其年末余额如下：


项目

2013
年末：

XX
公司

流动资产

非流动资产

流动负债

非流动负债

净资产

2012
年末：

XX
公司

流动资产

非流动资产

流动负债

非流动负债

净资产















与公司主要业务往来

在合并报表内确认的主要资产、负债
年末余额















注：与公司主要业务往来披露特殊目的主体与公司主要业务往来的性质或内容。

（十五）合并范围发生变更的说明举例

本公司于
20XX
年
XX
月
XX
日召开董事会通过将本公司全资子公司
XX
公司
80%
股权以
XX
元出售给
XX
公司，该受让方与本公司不存在关 联关系，股权转让于
20XX
年
XX
月
XX
日执行完毕。股 权转让后，本公司对该公司不再控制。因此自
20XX
年
XX
月
XX
日开始不再纳入合并范围。

（十六）货币资金说明举例

（
1
）于
2014
年
12
月
31
日，本公司的所有 权受到限制的货币资金为人民币
[


]
元
（
2 013
年
12
月
31
日：人民币
[

]
元）
，系本公司以美元
[
]
元银行定期存单为质押取得银
行借款人民币
[

]
元，期限为
1
年。

（
2
）其他货币资 金
XX
元（
2013
年
12
月
31
日：< br>XXX
元）为本公司向银行申请开具
无条件、不可撤销的担保函所存入的保证金存款。< br>
（
3
）
于
2014
年
12
月31
日，
本公司存放于境外的货币资金为人民币
[


]
元
（
2013

11
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年
12
月
31
日：人民币
[

]
元）
。

（十七）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产说明举例

如有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的贷款和应收款项的情况，应
披露：

①

资产负债表日该贷款或应收款项使企业面临的最大信用风险敞口金额，以及相关信用衍生工具或类似工具分散该信用风险的金额。

②

该贷款或应收 款项本年因信用风险变化引起的公允价值变动额和累计变动额，
相关信用衍生工具或类似工具本年公允价 值变动额以及自该贷款或应收款项指定以来
的累计变动额。

（如果存在以衍生金融工 具进行套期保值的情况，则应按照
CAS37
第
25
至
28
条披露套期保值（以除衍生金融工具之外的其他金融工具进行套期保值的，在相应套
期工具的注释中披露 ）
。以下以衍生金融工具进行套期保值的披露实例仅供参考。
）

项




目

远期外汇合同

利率互换协议

非流动部分利率互换协议

流动部分利率互换协议

本年末

资产





负债





远期外汇合同及利率互换的账面金额与其公允价值相同。以上涉及衍生金融工具
的交易是与
AA A
信用评级的
XXX
银行进行的
[
（或提供有关信用质量的其他信息 ）
]
。

①

现金流量套期

于
2013
年
12
月
31
日，本公司持有两份指定为对德国和意大利客 户预期未来销售进
行套期的远期外汇合同，本公司对这些销售有确定承诺。本公司亦持有两份于
2013
年
12
月
31
日未结清的指定为对德国供应商预期未来采购 进行套期的远期外汇合同，本公
司对这些采购有确定承诺。

远期外汇合同的关键条款 已进行商议从而与所作承诺的条款相匹配。
对与
2013
年
1
月和< br>2
月的预期未来销售及
2013
年
2
月和
3
月的预期未来采购相关的现金流量套期的评
估结果显示为高度有效，人民币
[

]
元净利得计入股东权益，明细如下：

项




目

计入股东权益的公允价值利得总额

公允价值利得产生的递延所得税

自其他综合收益重分类至当期损益

重分类至当期损益的递延所得税

自其他综合收益重分类计入存货成本


12
本年数






上年数






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项




目

转入存货部分的递延所得税

现金流量套期净利得

本年数



上年数



[
（对于非套期的货币衍生工具）
另 外，本公司签订了各种不满足套期会计方法条
件的远期外汇合同以管理外汇风险。
于本年，金额为人民币
[


]
元
（
2012
年：
人民币
[


]
元）的非套期的货币衍生工具公允价值的变动计入当期损益。
]
②

公允价值套期


于
2013
年12
月
31
日，本公司签订了名义金额为美元
[

]
元的利率互换协议，根
据该协议本公司收到按
[

]%
的固定年利率计算的利息，并支付以名义金额为基础按照
[
伦敦银行同业拆借利率]
的可变年利率计算的利息。互换的目的是对该
[

]%
担保 借款
的公允价值变动风险进行套期。担保借款和利率互换协议的关键条款相同。对利率互
换套期 的评价结果显示为有效。

（十八）房地产公司的存货注释

（
1
）

存货明细情况

年末数

项



目

账面余额

开发成本

开发产品

周转房

周转材料

……

合



计

其中：借款费用资本
化金额













存货跌价准备







账面价值







（续）

年初数

项



目

账面余额

开发成本

开发产品

周转房

周转材料

……

合



计

其中：借款费用资本
化金额













存货跌价准备







账面价值








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